审计委员会成功的关键

　　无论在中国还是在全世界其它国家，内部审计这一职业正在面临着巨大的变化。21世纪将是一个快速发展的世纪，只有那些能够意识到这些变化，并发挥自身创造力以适应这些变化的公司和个人才能生存下去。

　　作为内部审计专业人士，我们必须了解这些变化，帮助我们的客户认识内部审计的价值和重要性。本文的重点是审计委员会。无论在哪个国家，任何成功的企业都明白如何发现风险并拥有一支高效、能干的内部审计队伍的重要性。促使内部审计部门成功因素很多，其中最重要的是需要有一个独立有效的审计委员会的支持。

　　安达信已总结出了一套最佳案例，它们对企业运作的各个环节或控制程序均适用。对审计委员会而言，有很多最佳案例。我们总结出下面五个方面。

　　1.机构及其组成与属性

　　根据每个公司的不同需要，审计委员会需设立一个明文宪章，该宪章可明确指出审计委员会的职能和责任，并由董事会批准、发布及定期修改。

　　审计委员会将定期向董事会报告其活动、观察结果以及建议措施。

　　审计委员会成员是由董事会或由一个独立组织提名产生的（包括成员的续任及其他）。

　　审计委员会主席是根据商业经验、财务领域的领导才能和沟通技巧等方面的资历选出的。

　　审计委员会的活动和成绩至少每两年由全体董事会评估一次。

　　2.资源和持续不断的信息资料

　　通过相关行业和财务信息以及其他渠道，审计委员会的知识和技能将得以扩大和提高，它们包括：管理层的定期财务简报；经营部门就风险、漏洞所做的定期报告；财务报表准则的定期更新。

　　3.会议会见

　　审计委员会主席应在正式会议之前与财务总监、主管内部审计的董事及外部审计师就有关事项进行事先商议。

　　审计委员会在会议期间（仅限成员参加）将审核财务总监和其他管理人员相关的工作业绩。

　　4.相关活动

　　审计委员会帮助建立健全有效的内部控制制度并确保财务报告的质量。

　　审计委员会在制定内部审计计划时，已充分了解内部及外部审计人员评价风险的程序。

　　审计委员会负责审核和批准内部审计计划时，并关注其随后的变化和重要的审计及商业风险。

　　审计委员会负责审核、评价公司内部审计结构设置的有效性或疏漏。

　　审计委员会负责审核、了解和评价公司发现问题的能力，并评价重大财务报表错项的风险以及未遵从相关法律法规的风险。

　　审计委员会负责监控公司的运作程序是否遵从相关法律法规以及是否遵守职业道德规范。

　　审计委员会审核内部与外部审计人员的重大发现及对其提出的建议，审核其是否符合管理层的行动步骤。

　　5.与管理层、内部审计和外部审计的关系

　　审计委员会注重与内部审计人员和外部审计人员进行双方面沟通。

　　审计委员会负责了解和评价审计范围的界限和管理层是否充分合作。

　　审计委员会定期与内部审计、外部审计人员举行正式会议。

　　审计委员会负责外部审计师的选择或重新指定及审计费用的确定。

　　审计委员会审核和批准内部审计章程和内部审计主管的变更。

　　企业只有认识到这五方面，才能更好地建立一个完善有效的内部审计程序，进而增加企业本身的价值。在界定了审计委员会的职能与责任后，企业将会更好地迎接所面临的挑战。同时，企业必须意识到，成功要素将随时间和环境的变化而改变，新的最佳案例将不断涌现。企业之所以成功，其重要的因素之一就是不断探索新观念并积累经营经验，内部审计和审计委员会就包括在内。