对我国内部审计的风险的分析和规避的对策

发布时间:2018-06-17 14:25 编辑:admin666

  摘 要:随时我国社会主义经济的不断发展,企业也在不断的发展,投资者对于企业的财务信息质量的要求越来越高,急需客观公正的财务信息来帮助投资者进行未来的投资决策,高质量的会计信息就需要有好的监管部门来进行监管,因此内部审计部门就由此而来,其职责也显得特别的重要,同时也存在着很大的风险。本文简单介绍了内部审计风险的分类,影响企业内部审计风险的因素,对企业如果合理的规避这些风险给出了一些合理的对策建议。
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  关键词:内部审计;风险;规避
  企业的内部审计风险主要是指内部审计部门的工作人员在进行内部审计的过程当中,对于本企业内部的反映其日常的经济经营活动的事项的财务报告信息的一些重大的不正当合法行为没有及时的发现,这些不正当的行为主要包括企业财务报告信息中存在重大的错报、漏报等,企业的内部控制制度出现了一些比较大的缺陷漏洞,再或者就是企业在日常的经营管理当中出现重大的舞弊行为。当以上这些行为出现的时候,都可能导致企业的内部审计人员发表不恰当的内部审计意见。
  一、企业内部审计风险的分类
  1.按企业内部审计风险形成的原因不同进行分类
  (1)固有风险。固有风险主要是指这种风险与企业的内部审计部门是无关的,是企业的财务报告中一些地方可能出现差错的可能性。形成这种风险的最主要的原因是是由于被审计单位自身的日常业务的特点以及由于会计人员在进行日常的会计核算的时候没有做到充足的工作而引起的风险。比如一些企业可能规模不是特别的大,对于财务信息方面的重视程度不够,企业财务部门的账户体系规模比较大且比较的复杂,会计信息的透明度不够,不能够充分的利用企业的财务报表,对于企业的相关的成本费用管理缺乏相应的核算理念等等。
  (2)控制风险。控制风险主要是指由于被审计单位由于内部审计制度方面不健全或者内部审计人员的不作为,对于企业内部的内部控制程度不够,没有做到尽全力进行相应的内部控制,由于企业内部的一些业务可能形成的重大舞弊而在内部审计的过程当中没有及时的发现,因此而形成的审计风险。而且在一些情况之下,内部审计人员发现了企业内部控制的不足之处,发现了哪些环节上面需要改正,并给他们提出一些的建议,这些建议最终是否真的能够帮助企业在日常的经营活动当中规避这些控制风险也不是不一定的,这又反而会形成另外一种风险,即修正风险。
  (3)检查风险。检查风险主要是指由于内部审计人员的能力有限,不可能将企业全部的账户内容一个一个的进行核查,其检查的内容范围程度是存在一定程度的局限性的,在通过对企业的相关财务账户信息等进行检查之后,依然可能存在一些没有发现的错误,那么这就是审计时候可能带来的检查风险。
  2.按审计风险能否控制分类
  (1)可控风险。可控风险主要是指企业的内部审计人员通过自身的专业的业务能力,在对企业的财务信息进行审查的时候,能够依靠自身来对被审计单位的财务信息的反映进行控制,判断出其财务信息质量的高低。在上面提到的检查风险就属于可控风险。
  (2)不可控风险。不可控风险主要是指企业的内部审计人员在对企业进行内部审计的时候,一些风险不能够通过自身的专业能力来进行控制,这造成的风险的主要原因不是内部审计人员的能力问题,是内部审计人员没有办法控制的。上面提到的固有风险和控制风险都是属于不可控风险。
  二、影响企业内部审计风险的因素
  1.企业的领导对于内部审计不重视以及内控制度不健全
  一些企业的内部审计机构在设置的时候不是特别的合理,这些企业将内部审计部门设置在内部的财务部门之下或者是与企业的检查部门合并。还有一些企业的领导对于内部审计不够重视,认为企业的内部审计机构有或者没有都是一样的,没有将其融合到企业的整个管理体系当中去,这就会使得企业内部审计部门不能够行使其应有的职责,使得加大了企业的内部控制风险。
  2.内部审计机构独立性不强,影响内部审计工作的权威性
  企业的内部审计机构首先是受到相关的国家啊审计部门的指导对企业的日常生产经营状况进行监督,以国家的利益为主。其次又是在企业内部的,是被审计的单位的一个职能特别行动日部门,内部审计人员的员工薪酬、职位升迁等等都要由企业的领导决定,在对企业内部进行审计的时候就可能不得不考虑到企业领导这个因素,这从某种程度上来说影响了正常内部审计的执行,会影响内部审计的独立性,使得内部审计人员不能完全的发挥出其作用。独立性是内部审计工作的核心,如果内部审计人员连正常的内部审计的独立性都不能够得到保障,那么审计风险可能就是难以避免的事情了。
  3.内部审计对象的复杂化和业务范围的扩展增加了审计风险
  由于经济社会的不断的发展,信息话的程度也变得越来越高,被审计单位中的会计信息资料数量越来越多,其中无可避免的会出现一些虚假的信息,这就给内部审计人员的工作带来了很大的难度,增加了失察的可能性。同时,在现在的企业当中,内部审计人员的工作已经不仅仅局限于企业的财务收支、相关的经济责任等等,更多的企业的内部审计的只能开始向对企业的经济的鉴定和评价上面去,这些经济的鉴定和评价是以监督为基础的。由于内部审计业务这样的发展,内部审计人员的责任也相应的越来越大,随之而来也会增加审计风险的发生。
  4.内部审计程序和方法本身隐含的审计风险
  企业内部审计的程序和方法是不是科学的,是不是一定有效的,这都直接影响到企业内部审计的质量,如果其不能完全的科学有效,那么审计风险也就会随之而来。一是抽样审计。通常情况下抽样审计都是以个例来对整体情况进行评判,这样的话一定会导致实际与判断之间存在或多或少的差别,最终使得得出的审计结论与实际产生偏差。二是现代的企业对于成本看的十分的重要,审计人员通常会选择成本较小并且能够尽可能产生对结论大的影响的审计程序,这样的话就可能导致内部审计人员选择放弃一些关键性的审计程序,最终导致审计结论出现严重的错误,从而引起一些审计风险。三是目前我国的大部分内部审计的审计方法的基础是以制度为基础的,这样的话某种程度上来说内部审计对于其所在单位的内部控制制度的依赖程度就比较大了,这本身就存在着比较大的风险。   5.内部审计人员的整体素质不高,增加了审计风险
  只有内部审计人员有着比较高的内部审计的素质,这样才能够从减少相应的内部审计风险。内部审计人员的素质主要是指相关的内部审计从业人员的专业知识水平、道德素质、过往经验等等。对于内部审计人员来讲,审计经验显得特别的重要,审计经验丰富了,在面对许多不同的情况下,就会冷静的面对判断,但是人的个体力量毕竟是有限的,所拥有的审计经验也是有限的,在面对各种各样的复杂的审计内容的时候,也存在着判断失误的情况。还有一些内部审计人员没有相应的道德素质,害怕企业内部其他部门或者个人的报复,在面对一些重大的问题的时候,不敢勇于揭露,最终出具不符合实际情况的审计结论。以上这些也会导致审计风险的发生。
  6.内部审计相关的法律法规不健全
  由于社会主义市场化经济不断发展,我国的一些原有的规章制度没有及时的更新,不能够适应审计的发展,在审计人员面对一些新的问题的时候,无法可依,不能够做出判断,这就导致了内部审计人员之间不同个体的判断的差异而产生一些审计风险。
  三、规避企业内部审计风险的对策
  1.建立健全独立的内部审计机构
  企业如果想要尽可能的规避审计风险,就需要从一些设置上面去进行改进,提高审计部门的独立性,比如可以将内审人员的薪酬、经费等等不再由企业的领导掌管,而由相关的国家审计部门发放,让内部审计人员没有这方面的顾虑。
  2.树立审计风险意识
  内部审计人员应该尽量树立相应的审计风险意识,在面对审计的时候,以风险控制为主,尽可能的提高审计质量。在心里做到对审计风险的高度重视,对于一些不合理的审计程序方法要学会做出适当的改进。
  3.建立企业内部审计质量保障体系
  企业内部审计机构在进行内部审计的时候,不能不知道创新,要学会充分的利用比较先进的前沿的审计技术方法。对于内审人员的报告,从提交到决定中间的过程,要做到层层的把关,尽可能的减少审计风险的发生。
  4.建立相应的法律法规体系
  相关的国家部门应该尽快建立一系列的有关内部审计的法律法规体系,为我国的内部审计事业适应时代的发展做出努力。

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