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税收政策对养老保险基金积累的影响范文

  养老保险的筹资,主要体现为筹资模式,具体通过覆盖面、缴费水平、收缴效率、筹资渠道等等得以体现;养老保险基金的运营,我们主要从投资收益和直接从基金中列支的运营成本两方面进行分析;养老保险支出:养老保险的给付水平主要受到两方面影响,主要体现为开源、节流两方面。第一,“开源”――缴费参保的激励作用,即给付水平越高,民众参保缴费的积极性就越高,有利于扩大覆盖面,扩大筹资;第二,“节流”,养老金的支出意味着积累基金的减少)、给付承诺的兑现(体现举办主体的信用,和上一点一样影响参保缴费积极性)。

  以上是对于影响养老保险基金积累的一些浅层次因素的分析,而其中的每一个因素,都可以追溯至层次更深的原因,譬如投资收益,它与一个国家资本市场的完善状况、投资运营机构的运作效率以及宏观经济状况相关,而其中资本市场完善状况又会受到国家宏观经济政策、经济发展的程度和阶段的影响……也就是说每一个因素都可以向后不断的追溯。这里仅列出最直接的影响要素,因为,税收政策对养老保险基金积累的影响,往往是通过影响以上这些因素的某一些来实现的,也就是说,这些因素是研究过程中的桥梁。

  税收政策,是政府根据经济和社会发展的要求请确定的,指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本方针和基本准则,其核心和最直观的表现是主体税种的选择和各税种税率的确定。

  比较常见的几大税种有:企业所得税、个人所得税、增值税、社会保障税、消费税。这些税种的绝大多数都和养老保险的基金积累相关,并且涉及到关键问题,譬如:在征收所得税时,对已经缴纳养老保险税或养老保险费的这部分收入是否还要征收所得税;以及经常被热议的税费之争,即养老保险筹资时收税还是收费;以及每当讨论解决空账问题的时候,都会作为拓宽筹资渠道的对策提出来的,征收消费税充实养老金账户……等等。

  所谓税收的经济效应,是指纳税人因国家课税而在其经济选择或行为方式方面做出的反映,或者从另一个角度讲,是指国家课税对消费者的选择乃至生产者决策的影响,即税收的调节作用。

  税收的经济效应表现为税收的收入效应和税收的替代效应两个方面。税收的收入效应:是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中,使得纳税人的收入下降,降低了商品购买量和消费水平;税收的替代效应:是指税收对纳税人在商品购买方面的影响,表现为当政府对不同商品实行征税的区别对待时,会影响商品的相对价格,是纳税人减少征税或重税商品的购买量而增加无税或轻税商品的购买量,即以无税或轻税商品替代征税或重税商品;税式支出,即税收优惠,意思是指政府出于特定的目的对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收鼓励和照顾措施,是政府调控经济的重要手段。比如,如果对参保人缴纳养老保险的这部分收入减征或免征所得税,那么实质上就是对缴纳养老保险的收入和其他收入做了有差别的征税处理,从而鼓励民众参保缴费。这其中,税收的替代效应发挥了作用。

  税收公平原则,就是政府征税,包括税制的建立和税收政策的运用,应确保公平,遵循公平原则。它体现为受益原则和负担能力原则,即受益越多,能够承受的税负越多,纳税越多税收的公平原则要求条件相同者缴纳相同的税(横向公平),而对条件不同者应加以区别对待(纵向公平)。研究公平问题,必须要联系由市场决定的分配状态来看。倘若由市场决定的分配状态已经达到公平的要求,那么,税收就应对既有的分配状态作尽可能小的干扰;倘若市场决定的分配状态不符合公平要求,税收就应发挥其再分配的功能,对既有的分配格局进行正向矫正,直到其符合公平要求。公平这是税收的基本原则。

  税收效率原则,就是政府征税,包括税制的建立和税收政策的运用,应讲求效率,遵循效率原则,它要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行,提高税务行政的管理效率。它可以分为税收效率原则和税收本身的效率原则两个方面。税收不仅应是公平的,而且应是有效率的,这里的效率,通常有两层含义:一是行政效率,也就是征税过程本身的效率,它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小;二是经济效率,就是征税应有利于促进经济效率的提高,或者对经济效率的不利影响最小。

 

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